กรณีภาษีซื้อที่จะนำมาหักในการคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น จะต้องไม่เป็น ภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 17)ฯ ลงวันที่ 27 ธันวาคม พ. ศ. 2534 และ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ลงวันที่ 29 ธันวาคม พ. 2535 ดังนั้น กรณีภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากรที่มีรายการใน ใบกำกับภาษีเป็น "สำเนาใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน" ตามข้อเท็จจริง ซึ่งมิใช่ใบกำกับภาษีที่ได้จัดทำ รวมกับเอกสารทางการค้าอื่นที่มีจำนวนหลายฉบับ และใบกำกับภาษีที่มีรายการในใบกำกับภาษีเป็นสำเนา มีข้อความว่า เอกสารออกเป็นชุดปรากฏอยู่ด้วย จึงเป็นภาษีซื้อต้องห้ามไม่ให้นำมาหักในการคำนวณ ภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ตามข้อ 2(7) ของ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42)ฯ ลงวันที่ 29 ธันวาคม พ. 2535 สำหรับหลักฐานใบเสร็จรับเงินที่จะนำมาถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณเพื่อเสีย ภาษีเงินได้นิติบุคคล จะต้องมีลักษณะเป็น ใบรับ ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 105 ทวิ แห่ง ประมวลรัษฎากร ดังนั้นตามข้อเท็จจริง เมื่อเป็นหลักฐานที่มีลักษณะเป็น ใบรับ ดังกล่าว และสามารถ พิสูจน์ว่าใครเป็นผู้รับได้แล้ว ย่อมมีสิทธินำมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (18) แห่งประมวลรัษฎากร 2.
เลขที่หนังสือ: กค 0811/พ. 4711 วันที่: 9 มิถุนายน 2543 เรื่อง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีใบกำกับภาษี ข้อกฎหมาย: มาตรา 82/5, มาตรา 86/4, มาตรา 105 ข้อหารือ: ห้างหุ้นส่วนจำกัด ช. ประกอบกิจการรับเหมาก่อสร้าง มีงานรับจ้างที่จังหวัดศรีสะเกษ ซึ่งต้องขนวัสดุผ่านจังหวัดสุรินทร์เป็นประจำ รถยนต์ที่ขนย้ายวัสดุของห้างฯ ได้เติมน้ำมันของปั้ม ห้างหุ้นส่วนจำกัด ด. โดยได้รับใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงินที่เป็นต้นฉบับแต่ใบกำกับภาษี/ ใบเสร็จรับเงินดังกล่าวพิมพ์คำว่า สำเนาใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน ห้างฯ มีความประสงค์ที่จะ สอบถาม ดังนี้ 1. ใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน ของห้างหุ้นส่วนจำกัด ด. ที่พิมพ์คำว่า สำเนา ใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน มาจากโรงพิมพ์ที่เป็นใบต้นฉบับซึ่งมิใช่แผ่นสำเนาผู้ซื้อจะสามารถขอคืน ภาษีได้หรือไม่ และนำไปเป็นค่าใช้จ่ายของห้างฯ ในการยื่นเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลปลายปีได้หรือไม่ 2. ห้างหุ้นส่วนจำกัด ด. ได้จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ การขายน้ำมันบางครั้งออกใบกำกับภาษี บางครั้งออกเป็นบิลเงินสด (แต่รูปแบบเป็นการแยกภาษีเหมือน ใบกำกับภาษี) ผู้ขายมีความผิดอย่างใดหรือไม่ 3. พฤติกรรมของผู้ขายที่เจตนาออกใบกำกับภาษีที่ผู้ซื้อขอภาษีคืนไม่ได้ เป็นใบกำกับภาษี ต้องห้ามเช่นนี้ ผู้ขายมีความผิดอย่างไรหรือไม่ แนววินิจฉัย: 1.
เลขที่หนังสือ: กค 0702/371 วันที่: 4 มีนาคม 2551 เรื่อง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีใบกำกับภาษี ข้อกฎหมาย: มาตรา 82/5(6) มาตรา 86 มาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร (ฉบับที่ 42)ฯ ข้อหารือ บริษัท ค.
ลักษณะใบกำกับภาษีของบริษัทฯ ไม่สอดคล้องกับกฎหมายหรือไม่ อย่างไร 2.
2537 ผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้อง ออกใบกำกับภาษีสำหรับการขายน้ำมันเชื้อเพลิงที่มีมูลค่าครั้งหนึ่งไม่เกิน 1, 000 บาท เว้นแต่ผู้ซื้อสินค้า จะเรียกร้องใบกำกับภาษี 3.